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財稅法 :管好政府、百姓的錢袋子

日期: 2019-09-30
來源: 法制周報


法制周報·新湖南見習記者 田心

財稅與國家機器的運轉和民生福祉緊密相連。新中國成立以來,財稅法幾經變遷,緊跟時代護航經濟社會發展;財稅法的落實、推進過程,同時也是一場生動宏偉的法治實踐。

財稅法 :管好政府、百姓的錢袋子

從建立稅法體系到落實稅收法定原則路線圖

“財稅法在新中國成立之后的變化,和其他法律領域一樣,改革開放是一個重要節點。此后,圍繞發展市場,財稅法的重點逐漸轉向尊重產權為前提,通過稅收的方式從經濟發展中分享企業和個人的成果,建立起了一整套適應市場經濟發展的稅法體系,并不斷改革和完善。”中國財稅法學研究會常務副會長、武漢大學財稅與法律研究中心主任、法學院教授熊偉表示。

1994年也是重要節點。從當年1月1日起,分稅制開始實施,中央的財政權威和能力不斷強化。熊偉解釋:“分稅制改革的內容原本包括劃分收入和劃分支出兩個部分,但由于當時提高中央財政收入比重的急迫性,分稅制改革的實施最終只限于財政收入,且主要是稅收收入歸屬劃分的改革。”

2013年,十八屆三中全會報告提出“落實稅收法定原則”,財稅法發展進入一個新的發展階段。中國法學會財稅法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文對此表示:“稅收法定原則又稱稅收法律主義,是指由立法者決定稅收問題的稅法基本原則。即:如果沒有相應法律作依據,政府不能征稅,公民也沒有納稅的義務。征稅主體必須依且僅依法律的規定征稅;納稅主體必須依且僅依法律的規定納稅。它是依法治國理念在稅收領域的具體表現。”

劉劍文認為,稅收法定原則強調稅收基本問題的民主化和法定化,核心就是人民的同意。即整體和抽象意義上的納稅人的同意,就是要取得人民選舉的代表所組成的代議制機關對稅收基本問題的同意和立法,這與人民當家作主、依法治國等理念契合。

2015年,《立法法》修改,隨后全國人大法工委發布《關于貫徹落實稅收法定原則的實施意見》,設計了落實稅收法定原則的路線圖。熊偉告訴記者,近年來的稅法改革都是按照這個路線圖進行的。

實施意見明確,開征新稅的,應當通過全國人大及其常委會制定相應的稅收法律,同時對現行15個稅收條例修改上升為法律或者廢止的時間作出安排。全國人大常委會法工委相關負責人曾表示,將這個實施意見落實好,有利于推動我國憲法確立的稅收法定原則的貫徹落實,進一步規范政府行為,推動完善我國稅收法律制度,使其在國家治理中發揮更加積極、有效的作用,為實現國家治理體系和治理能力現代化提供更堅實的制度保障。


推動“稅率法定”重入

《立法法》

2015年,《立法法》修訂過程中,有一項條款的變化引起了眾多法律專家、學者的關注。

原來,立法法修正案二審稿中“稅種、納稅人、征稅對象、計稅依據、稅率和稅收征收管理等稅收基本制度”要制定法律,在三審稿中被簡化為“稅種的開征、停征和稅收征收管理的基本制度”要制定法律。?

同年,有媒體報道,作為一部“管法的法”,上述修改引發了人們對政府部門借此繞開人大,“隨意”調整稅率和稅制的憂懼。一批人大代表、政協委員與學者、媒體聯動,通過發言、聯名提交建議書、向有關部門遞材料、召開研討會、接受媒體采訪等方式,終于推動“稅率法定”重入立法法。其間,劉劍文在一次發言中表示 :“沒有‘稅醒’的法治,就沒有睡醒的法治。”


湖南設計新機制

確保減稅政策落地

減稅降費成為近兩年政府工作和財稅改革的焦點,也是財稅法治進程中的關鍵詞。所謂減稅降費,具體包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業性收費”兩部分。數據顯示,今年1月至7月,湖南新增減稅273.2億元。減稅降費政策紅利的持續釋放成為經濟發展的重要推動力。

今年1月,《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》公布并實施,這是落實減稅降費的一個重要舉措,大多數人需要繳納的個人所得稅將進一步降低。

新政策出臺后,為向群眾提供政策解讀、納稅輔導、調和爭議等稅收服務,湖南省稅務局聯合司法部門,以社區、村鎮等公共法律服務中心為平臺,試點設立個稅納稅爭議服務通道。這不僅為納稅人就近咨詢個稅納稅事項提供了便利,也發揮了調和、化解稅收爭議的積極作用。

今年1月15日,常德納稅人胡澤金對繳納的個人所得稅有異議,通過武陵區竹根潭社區司法援助工作站提交了納稅爭議法制化解服務申請。2天后,武陵區稅務局召開納稅爭議法制化解服務見面會,通過聽取訴求、征求意見、查詢依據等程序,最終化解了納稅爭議,依法退還了胡澤金多繳的稅款5824.24元。

“感謝稅務部門為老百姓辦實事,你們給了我一個公正公平的結果。”胡澤金說,“沒想到2天時間就解決了問題。”?

目前,湖南省稅務局在婁底、常德等地積極探索自然人稅費爭議化解機制。這是湖南稅務系統在有效化解稅費矛盾糾紛、加強預防機制建設方面所做的創新性嘗試。下一步,該機制將在全省范圍內穩步推廣,為建立健全稅收法律服務專門機構創造良好條件。


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